Ирина Печерских прокомментировала новшества в бухучете по налогу на доходы физлиц

Новые правила по НДФЛ с 2026 года содержатся в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Большая часть изменений касается работников с детьми.
1.1. Новый порядок расчета лимита для детских вычетов.

Главное изменение — новые правила подсчета дохода для применения стандартного вычета.
Раньше при расчете лимита в 450 000 рублей учитывались практически все доходы сотрудника.
· Теперь в расчет включается только основная налоговая база (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Что входит в лимит:
· зарплата и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, облагаемые по прогрессивной шкале (13%, 15%, 18%, 20%, 22%).
Что не входит в лимит:
· дивиденды;
· проценты по вкладам;
· районные коэффициенты и северные надбавки.
Эти доходы больше не суммируются с зарплатой для определения права на вычет.

1.2. Размеры стандартных вычетов на детей

Размеры вычетов в 2026 году остались прежними:
Категория Размер вычета
На первого ребенка 1 400 руб.
На второго ребенка 2 800 руб.
На третьего и последующих 6 000 руб.
На ребенка-инвалида 12 000 руб. (для родителей и усыновителей)

1.3. Материальная помощь при рождении ребенка

Необлагаемый НДФЛ лимит единовременной материальной помощи при рождении или усыновлении ребенка вырос с 50 000 до 1 000 000 рублей на каждого ребенка.
Льгота действует, если выплата произведена в течение первого года после появления ребенка.

1.4. Новая ежегодная семейная выплата

С 2026 года введена семейная налоговая выплата — по сути, возврат части уплаченного НДФЛ для работающих родителей с двумя и более детьми.
· Условие: среднедушевой доход семьи не превышает 1,5-кратного прожиточного минимума в регионе.
· Механизм: уплаченный за год НДФЛ (по ставке 13%) пересчитывается по льготной ставке 6%, и разница возвращается родителю.
· Дети: учитываются дети до 18 лет, а также до 23 лет при очном обучении.

Также в нашей стране предусмотрены дополнительные изменения по пособиям и социальным вычетам:
1. Пособие по беременности и родам студенткам очной формы.

Пособие по беременности и родам женщинам, обучающимся по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях, установлено в размере 100% величины прожиточного минимума трудоспособного населения, предусмотренной в субъекте РФ по месту жительства (пребывания) или фактического проживания.
Основание — Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации».

2. Социальные вычеты на лечение и фитнес для детей до 24 лет.

Расширена возможность получения социальных вычетов на лечение и на фитнес в отношении детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме.
На указанные вычеты можно уменьшать доходы, полученные с 1 января 2022 года.

3. Единое ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка.

Введено единое ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка.
Оно заменило некоторые другие виды пособий, в том числе:
· пособие за постановку на учет в медорганизации в ранние сроки беременности;
· выплаты на детей от 3 до 7 лет;
· выплаты на детей от 8 до 17 лет.
Также утверждены Правила, регулирующие назначение и выплату пособия в части, не определенной Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ. В частности, установлена форма заявления о назначении пособия.

Что все это значит для бухгалтера?

1.Необходимо пересмотреть алгоритм учета доходов при определении права на стандартный детский вычет.
2. Учитывать только основную налоговую базу при расчете лимита 450 000 руб.
3. Применять новый лимит 1 000 000 руб. к материальной помощи при рождении ребенка.
4. Проверять право работников на семейную выплату и при необходимости разъяснять порядок ее получения.
5. Учитывать смежные нормы по пособиям и социальным вычетам, если они затрагивают расчеты с работниками.